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        春雨潤苗●小微企業稅收優惠 我是可以享受稅費優惠的小微企業嗎?

        2021-08-16 16:34     來源:國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局
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        提到小微企業,許多人覺得,創業有扶持、用工有補貼、稅收有減免……滿滿的都是政策紅利。但由于新政策和不少宣傳材料中有時會講“小微企業”,有時會講“小型微利企業”,還有時講“小規模納稅人”。

        很多納稅人表示有點疑惑,到底這兩者之間有何不同呢?稅務上的“小微企業”和政府規定的“小微企業”標準又是否一致呢?

        其實,“小微企業”是一個習慣性的叫法,并沒有嚴格意義上的界定。目前工商等部門所說的“小微企業”是和“大中企業”相對來講的。小型、微型企業是按照工信部、國家統計局、發展改革委和財政部《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號),根據企業從業人員、營業收入、資產總額等指標,結合行業特點確定。有些稅費優惠政策就是以這份文件劃分小微企業標準的,比如2020年的中小微企業社保費階段性減免優惠,以及現行的金融機構與小微企業簽訂的借款合同免征印花稅等減免優惠。

        但是增值稅小微企業卻不受這些條件限制。因為享受增值稅優惠的“小微企業”和工信部劃分的“小微企業”根本就不是一回事。

        增值稅小微企業是指月銷售額在15萬元以下(按季度納稅的為季銷售額在45萬元以下)的小規模納稅人。稅收優惠是免征增值稅。那到底什么是小規模納稅人呢?在增值稅上,通常我們分為“一般納稅人”和“小規模納稅人”。增值稅的小規模納稅人的標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。提示一下,這里的“年”指的是連續12個自然月(按季納稅的為4個季度)。

        那小型微利企業又是指什么?這是針對企業所得稅來說的。

        我們先確認4個條件:

        一是從事國家非限制和禁止行業;

        二是年度應納稅所得額不超過300萬元;

        三是從業人數不超過300人;

        四是資產總額不超過5000萬元。

        同時符合以上條件的就可以享受企業所得稅小微減免優惠了。

        我們再來看優惠內容:對小型微利企業年應納稅所得額100萬元以內(包含100萬)的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅負為2.5%;對年應納稅所得額100萬元到300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅負為10%。

        簡而言之,企業所得稅的“小微”和增值稅的“小微”條件不一樣,要分別判斷。

        此外,還有一些其他的情況,例如:六稅兩費上的小微企業,是指所有的小規模納稅人。“六稅”是指資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不包括證券交易印花稅)、耕地占用稅;“兩費”是指教育費附加、地方教育附加。稅費優惠政策是由省級人民政府決定,可以在50%的稅額幅度內減征。再如,殘保金上的小微企業,只有一個條件,那就是指在職職工總數30人(含)以下的企業,優惠政策是免征。

        經過以上介紹,我們發現,社會保險費、增值稅、企業所得稅、殘保金、六稅兩費等不同稅費種,或者是同一稅費種的不同優惠政策,均對小微企業的界定都有其標準。我們要注意判斷不同口徑之下的小微企業,避免錯過稅費紅利。


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