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        春雨潤苗●小微企業稅收優惠 增值稅小規模納稅人免稅額的標準如何判斷?

        2021-08-16 16:33     來源:國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局
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        2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

        此項優惠針對的是符合一定銷售額標準的小規模納稅人,即可申報享受增值稅免征優惠。那么判斷免稅額應注意什么呢?下面廣西稅務帶您從以下四個方面了解免稅額應如何判斷。

        判斷標準一:以合計銷售額進行判斷是否可以享受免征

        【知識鏈接】小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產)合計月銷售額未超過15萬元(季度納稅銷售額未超過45萬元)的,免征增值稅。

        【解讀】納稅人不管是銷售貨物、提供服務還是轉讓無形資產和不動產的銷售額都應當合并計算,以合計銷售額判斷是否超過月15萬元(按季度納稅為45萬元)。

        【舉個例子】按季申報的小規模納稅人A,2021年2季度銷售貨物8萬元,提供物業管理服務6萬元,銷售不動產30萬元,均開具增值稅普通發票。合計銷售額為44萬元(=8+6+30),未超過45萬元免稅標準,因此,該納稅人銷售貨物、服務和轉讓不動產取得的銷售額44萬元,可享受小規模納稅人免征增值稅政策。

        判斷標準二:可以剔除銷售不動產銷售額后確定是否可以享受免征

        【知識鏈接】小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為(包括銷售貨物、勞務、服務、無形資產和不動產),合計月銷售額超過15萬元(季度納稅銷售額45萬元),但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過15萬元(季度納稅銷售額未超過45萬元)的,其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

        【解讀】如果納稅人當月有銷售不動產的收入合計銷售額超過了15萬元(季度納稅銷售額為45萬元),但在扣除不動產銷售額后沒有超過月15萬(季度納稅銷售額45萬元)的,扣除不動產銷售額后的部分,可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。

        【舉個例子】按季申報的小規模納稅人B,2021年2季度銷售貨物15萬元,提供物業管理服務8萬元,銷售不動產50萬元,均開具增值稅普通發票。合計銷售額為73(=15+8+50)萬元,剔除銷售不動產后的銷售額為23(=15+8)萬元,因此,該納稅人銷售貨物和服務相對應的銷售額23萬元可以享受小規模納稅人免征增值稅政策,銷售不動產的50萬元應依法納稅。

        判斷標準三:差額征稅的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策。

        【知識鏈接】適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人,以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規定的免征增值稅政策。

        【解讀】如果小規模納稅人從事的是經紀代理服務、旅游服務、建筑服務等適用增值稅差額征稅政策的業務,那么政策允許以差額后的余額為銷售額,判斷是否可享受小規模納稅人免征增值稅政策。

        【舉個例子】按季度申報的小規模納稅人C,2021年2季度提供建筑服務取得不含稅銷售額50萬元,均開具增值稅普通發票,同時向其他建筑企業支付分包款22萬元(不含稅),則C小規模納稅人2021年第2季度差額后合計銷售額28萬元(=50-22),不超過45萬元,可以享受小規模納稅人免征增值稅政策。

        判斷標準四:部分銷售額開具了增值稅專用發票,但合計銷售額符合免稅額標準,未開具增值稅專用發票部分的銷售額,仍可享受免征增值稅政策。

        【知識鏈接】按照《國家稅務總局關于增值稅發票管理等有關事項的公告》(2019年第33號)規定,增值稅小規模納稅人應當就開具增值稅專用發票的銷售額計算增值稅應納稅額,并在規定的納稅申報期內向主管稅務機關申報繳納。

        【解讀】納稅人合計銷售額月未超過15萬元(季度納稅銷售額未超過45萬元),但部分收入開具增值稅專用發票的,對于開具專用發票的對應收入不可以享受免征增值稅優惠的,需要按規定繳納稅款。其余未開具增值稅專用發票業務的收入仍可以享受免征增值稅政策。

        【舉個例子】按季度申報的小規模納稅人D,2021年2季度,銷售貨物42萬元,其中開具增值稅專用發票12萬元,增值稅普通發票30萬元,按照規定,需要按開具的增值稅專用發票上注明的銷售額和適用征收率計算繳納增值稅。對于開具增值稅普通發票30萬元的銷售額,仍可以享受免征增值稅政策。


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