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        小型微利企業減半征收所得稅政策相關問題及解答

        2021-08-16 16:32     來源:?國家稅務總局
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        1.小型微利企業減半征收所得稅政策具體內容是啥?

          根據國家稅務總局公告2019年第2號國家稅務總局公告2021年第8號規定,小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;

          年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

          即小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,按2.5%計稅;

          超過100萬元但不超過300萬元的部分,按10%計稅。

        2.小型微利企業的判斷標準是啥?

          小型微利企業的判斷標準仍按照國家稅務總局公告2019年第2號有關規定執行。

          小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

          預繳企業所得稅時,小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標,暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

        3.小型微利企業的實際應納所得稅額和減免稅額如何計算?

          小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、超過100萬元但不超過300萬元的部分,分別減按12.5%、50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅,實際稅負分別下降至2.5%和10%。

          我們舉個例子讓大家能更直觀地了解小型微利企業減免稅額是如何計算的:

          A企業符合小型微利企業條件。2021年第1季度應納稅所得額為50萬元。A企業在第1季度預繳申報時,可享受小型微利企業所得稅優惠政策,實際應納所得稅額=50×12.5%×20%=1.25萬元,減免所得稅額=50×25%-1.25=11.25萬元。

          A企業2021年第1-2季度累計應納稅所得額為150萬元。A企業第2季度預繳申報時,可繼續享受小型微利企業所得稅優惠政策,實際應納所得稅額=100×12.5%×20%+(150-100)×50%×20%=2.5+5=7.5萬元,減免所得稅額=150×25%-7.5=30萬元。

        4.個體工商戶減半征收所得稅政策適用范圍如何規定?

        根據政策規定,自2021年1月1日至2022年12月31日,個體工商戶年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在現行優惠政策基礎上,再減半征收所得稅。

        5.個體工商戶減半征收所得稅政策與其他優惠政策能同時享受嗎?

        個體工商戶,是促進就業、提供社會服務的重要力量,但是大部分規模較小、抗風險能力較差,尤其在疫情防控和復工復產期間,更需要政府關注和政策扶持。

        因此,我們在已經施行的一系列個稅優惠政策基礎上,又推出減半征收優惠政策,也就是說,納稅人可以在享受現行稅收優惠的基礎上,再減半征收個人所得稅,優惠政策享受不沖突。

        6.個體工商戶減半征收所得稅的減免稅額如何計算?

        為了能讓納稅人準確享受稅收優惠政策,國家稅務總局公告2021年第8號規定了減免稅額的計算公式:

        減免稅額=(個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分的應納稅額-其他政策減免稅額×個體工商戶經營所得應納稅所得額不超過100萬元部分÷經營所得應納稅所得額)×(1-50%)。

        案例1:年應納稅所得額不超過100萬元這樣計算:

        納稅人李某是“勝利早點店”的個體工商戶業主,年應納稅所得額為80000元(適用稅率10%,速算扣除數1500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額2000元,那么李某該項政策的減免稅額=[(80000×10%-1500)-2000]×(1-50%)=2250元。

        案例2:年應納稅所得額超過100萬元這樣計算:

        納稅人吳某是“大華時裝店”的個體工商戶業主,年應納稅所得額為1200000元(適用稅率35%,速算扣除數65500),同時可以享受殘疾人政策減免稅額6000元,那么吳某該項政策的減免稅額=[(1000000×35%-65500)-6000×1000000÷1200000]×(1-50%)=139750元。


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