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        春雨潤苗●小微企業稅收優惠 一般納稅人可以是企業所得稅上的小型微利企業嗎?

        2021-08-16 16:25     來源:國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局
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        一般納稅人企業不是小微企業,只有小規模納稅人才可以享受企業所得稅小微企業減半再減半的政策?企業所得稅的小微企業是指小規模納稅人?到底企業所得稅的小微企業是指哪些?帶著這些疑問,我們一起看下企業所得稅的“小微企業”具體應如何判斷。

        一、企業所得稅“小微企業”的判斷條件

        企業所得稅小微企業優惠的享受對象是小型微利企業,是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

        二、小型微利企業條件的相關問題

        (一)如何判斷企業從事的行業是否屬于國家限制和禁止行業?

        國家限制和禁止行業可參照《產業結構調整指導目錄》規定的限制類、淘汰類及《鼓勵外商投資產業指導目錄》中規定的限制外商投資產業目錄、禁止外商投資產業目錄列舉的產業進行判斷。

        (二)企業從業人數波動較大,各個時間段從業人數可能都不一致,如何確定從業人數是否符合小型微利企業條件?

        從業人數應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

        年度中間開業或者終止經營活動的,以實際經營期作為一個納稅年度確定相關指標。企業可根據上述公式,計算得出全年季度平均值,并以此判斷從業人數是否符合條件。

        (三)一家年應納稅所得額320萬元的企業,其應納稅所得額300萬元以內的部分,可以享受優惠嗎?

        答:不能。根據現行政策規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。企業應納稅所得額已經超過300萬元,不符合小型微利企業條件,不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。

        三、從業人數和資產總額的計算

        【例1】A企業2020年成立,從事國家非限制和禁止行業,2021年一、二季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示,請判斷A企業是否為小型微利企業。

        【解析】A企業在季度預繳2021年度企業所得稅時,判斷是否符合小型微利企業條件的具體過程如下:

        【例2】B企業2020年8月成立,從事國家非限制和禁止行業,2020年各季度的資產總額、從業人數以及累計應納稅所得額情況如下表所示,請判斷B企業是否為小型微利企業。

        【解析】B企業在預繳2020年度企業所得稅時,判斷是否符合小型微利企業條件的具體過程如下:

        ????注:案例雖以2020年為例,2021年可比照上述規定執行。

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