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        春雨潤苗●小微企業稅收優惠 教育費附加、地方教育附加,是免征還是減半?

        2021-08-16 16:11     來源:國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局
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        教育費附加、地方教育附加,這兩項附加費和城市維護建設稅一樣,隨增值稅和消費稅而附征。我們往往將這兩項附加和城市維護建設稅一起,俗稱為“附加費”、“附征稅費”等等,因此也容易誤認為它們的優惠政策規定是一致的。但是,實際并非如此。它們的稅(費)率不一樣,而且免征的規定也不同。請看以下詳細教育費附加、地方教育附加優惠政策的分解內容:

        首先來了解教育費附加、地方教育附加的基本規定!

        教育費附加是3% ,地方教育附加是2%,以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計征依據,分別與增值稅、消費稅同時繳納。

        舉個例子,歡歡小賣部是小規模納稅人,當期需要繳納1000元的增值稅,則教育費附加、地方教育附加在不享受任何優惠的情況下,應繳納金額為1000×(3%+2%)=50元

        接下來了解教育費附加、地方教育附加的主要優惠政策規定!

        優惠一:小規模納稅人的免征優惠規定

        根據增值稅小微企業優惠政策的規定,2021年4月1日起至2022年12月31日期間,小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元或季度未超45萬元的,免征增值稅。假如當期沒有需要繳納的消費稅,那么教育費附加、地方教育附加的計稅依據為0元,則隨征的教育費附加、地方教育附加相應免征。

        另外,自然人個人也可以享受上述優惠政策。

        ?【注意事項】

        如果小規模納稅人銷售額超出增值稅小微企業增值稅免稅政策規定的銷售額時,則產生了增值稅稅額,也就應當依據實際繳納的增值稅額繳納教育費附加、地方教育附加。

        ?【特別提醒】

        如果您是小規模納稅人,合計月銷售額未超過15萬元或季度未超45萬元,但是開具了增值稅專用發票,需要繳納城市維護建設稅,但教育費附加、地方教育附加仍有可能免征!

        優惠二:繳納義務人的免征優惠規定

        2016年2月1日起,按月納稅的月銷售額或營業額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業額不超過30萬元)的繳納義務人,免征教育費附加、地方教育附加的范圍。

        可見,跟【優惠一】相比,本優惠適用的免征對象不限于小規模納稅人,也無需考慮是否開具了增值稅專用發票,都可以享受!

        但是,免征范圍是月10萬元/季30萬元,而非小微企業增值稅免征條件中的月15萬/季45萬元。

        優惠三:小規模納稅人的減半征收優惠規定

        減半征收的優惠和上述兩項免征優惠的力度和執行時間有所不同,簡單來說,如果您符合優惠一、二的條件,直接免征;當您不符合優惠一、二的條件,您在應當繳納教育費附加、地方教育附加的情況下,可以進一步判斷能否減半征收。

        具體優惠內容:自2019年1月1日至2021年12月31日,對廣西全區增值稅小規模納稅人的教育費附加、地方教育附加減按50%征收,增值稅小規模納稅人已依法享受國家教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受上述優惠政策。國家有新規定的,從其規定。同樣的,自然人個人也可以享受上述優惠政策。

        舉個例子,剛才提到的歡歡小賣部當期需要繳納1000元的增值稅,則教育費附加、地方教育附加在享受了減半優惠的情況下,應繳納金額為1000×(3%+2%)×50%=25元

        最后來了解如何享受上述優惠!

        上述的教育費附加、地方教育附加是申報時享受,無需備案,也就是說填寫申報表時勾選優惠即可,非常方便!

        更多優惠內容,您可以查看以下政策文件。如果還有其他疑問,您也可以致電主管稅務機關或廣西稅務12366熱線進行咨詢。

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        相關政策:

        ——《財政部 國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》(財稅〔2016〕12號)

        ——《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

        ——《廣西壯族自治區財政廳 國家稅務總局廣西壯族自治區稅務局 關于對我區小微企業實施稅費優惠的通知》(桂財稅〔2019〕7號)


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